Курси котирувань

доллар на черном рынке продают по такому курсу
banker.ua

БЕПС і деофшоризація: стане, що з податками і з нами

Закінчився ювілейний 70-й Конгрес Міжнародної Податкової Асоціації в Мадриді. Відгриміли фанфари, відзвучали пафосні промови експертів, фахівців у галузі міжнародного оподаткування, часто займають провідні позиції в експертних та профільних адміністративних органах ЄС/ОЕСР. Пройшли профільні семінари з імплементації БЕПС в СНД, Латинській Америці, інших непрофільних регіонах. Час осмислювати масштаб впливу плану БЕПС на податкову систему і на існуючі бізнеси, або збирати осколки, дивлячись як оцінювати те, що відбувається. А вони вже з'являються, – так звана «пострановая» звітність наприклад (by Country Country reporting), коли мультинаціональні групи повинні будуть розкрити деталі фінансових показників по кожній країні досить широкого кола осіб. Або коли компанії країн ЄС будуть зобов'язані запровадити законодавство КІК, і прощайте, звичні грона офшорів під кіпрським або словацьким холдингом. 

В цьому контексті-кілька нотаток на полях документів Конгресу. 

По-перше, комплекс з 15 заходів по боротьбі з ухиленням від податків, що об'єднуються абревіатурою БЕПС, вже давно не є забавою клубу країн ОЕСР. 

Без догляду в подробиці, це необхідний для держав інструментарій боротьби з масштабним відходом від податків крупними корпораціями за допомогою міжнародних схем, аналогічних застосовувалися Apple, Google, Макдональдс і рядом інших груп. 

Але комплекс заходів дуже жорсткий, який напевно доставить серйозні проблеми і компаніям, ні в які схеми не грають, а просто провідні легітимний міжнародний бізнес. 





І БЕПС настає. Сіро-блакитні – це країни, які погодилися впроваджувати ці правила. Помаранчеві – наступний етап. Не потрібно бути генієм, щоб зрозуміти, що і в неохоплених поки БЕПС «сірих» країнах податкові органи будуть уважно вивчати передовий досвід боротьби з агресивним податковим плануванням, і питання їх фактичної розмальовки в блакитні/помаранчеві кольори це лише питання часу. 

Слайд між іншим з презентації Паскаля Сен-Амана, директора центру податкової політики та адміністрування ОЕСР 

По-друге БЕПС, це не скоординовані дії щодо гармонізації та усунення подвійного оподаткування. Це посилення та укомплектування податкових органів новими ефективними інструментами і методами боротьби з ухиленням від податків. Як в World of Tanks, тільки замість бронебійної сили снарядів і товщини броні власної вежі – методи виявлення постійних представництв, обов'язкове розкриття платником податків інформації щодо діяльності іноземних компаній, КІК та ін. Це не підготовка до світу. 

Відповідно, платникам податків потрібно готуватися до подвійного, потрійного і т. п. оподаткуванню. Невипадково на першій пленарній сесії з вирішення податкових спорів основна увага приділялася процедур взаємного погодження між податковими органами (MAP) різних країн. Це по суті ситуація, коли країни А і Б вже взяли податки з компанії Х і домовляються про те, хто з них їй ці податки поверне. Причому без обов'язку домовитися.

Кількість таких процедур зросла за останні 8 років в 2,2 рази при тому, що БЕПС ще й не починав в повну силу працювати. 

Інша небезпека - це містечковий податковий креатив. Угоди про уникнення подвійного оподаткування покривають лише прямі податки. Якщо країна вирішить нараховувати ПДВ на процентні платежі як Китай або обкладати соцстрахом виплати за монтаж обладнання як Бразилія, це буде призводити до подвійного оподаткування, не устраняемому податковими угодами. В Україні є свої приклади: наприклад, добре відомий податок на нерезидентську рекламу (20%) або нерезидентські страхові премії (до 12%), і хоча вже є позитивна судова практика, яка підтверджує, що на підставі положень про недискримінацію подібні положення не повинні застосовуватися, українські податкові органи продовжують наполегливо застосовувати їх на практиці. Крім того, не варто забувати і про військовому зборі, який відсутній у затвердженій системі оподаткування, але при цьому нараховується на всі доходи поряд з ПДФО. Відповідно, це ще один фактор ризику, вже крім БЕПС.

Розвитку в ЄС і ОЕСР

Те, що відбувається на рівні ЄС обговорювалося на окремому семінарі. Це в першу чергу Директива про розкриття інформації мультинаціональними групами (2016/881, 25.05.2016) та Директива про заходи по боротьбі з ухиленням від податків 2016/1164 12.07.2016). Остання, предмет серйозного аналізу, але ключові для українських бенефіціарів положення – це введення КІК усіма країнами ЄС і введення «податку на еміграцію» для компаній, коротко описується відомим мемом «вхід-рубль, вихід-два». У сукупності зі створенням в ЄС загальнонаціональних і публічно доступних в окремих країнах реєстрів бенефіціарів (Великобританія, Франція та ін), це зробить країни ЄС набагато менш привабливими для українського податкового планування. Для самих же європейців БЕПС бачиться джерелом суттєвої невизначеності для транснаціональних компаній. 

На семінарі ОЕСР БЕПС так само був ключовою темою. Дискусія звертала увагу, зокрема, на такі далекосяжні положення плану БЕПС як обов'язок компаній за саморозкриття податковим органам агресивних податкових методів, а податкових консультантів – про інформування податкових органів про консультації, спрямованих на обхід правил про боротьбу з ухиленням від податків. Це як зобов'язати водіїв при порушенні ПДР самим складати на себе протоколи та направляти в ГИБДД, а спеціалізуються на ПДР юристів – повідомляти туди ж про зверталися за консультаціями клієнтів. 

БЕПС і Україна

Після панамського скандалу український уряд початок авральну підготовку до приєднання до автоматичного обміну інформацією, більше того, керівник української податкової служби підтвердив, що для цього все готово, і саме приєднання відбудеться найближчим часом (http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/246969.html). Поряд з цим активно просувався законопроект про КІК, який, як усім здавалося, повинен був бути прийнятий влітку і заробити з початку 2017 р. Тим не менше, після того, як інтерес до панамським документів затих, виявилося, що в Україні є більш насущні проблеми, і ніхто всерйоз не займається ні автоматичним обміном, ні імплементацією правил БЕПС. Більш того, з неофіційних джерел відомо, що в частині автоматичного обміну інші країни стурбовані можливим витоком інформації з України, а тому чекають, що до приєднання Україною будуть вжиті адекватні кроки, щоб цього уникнути. Справедливості заради варто відзначити, що деякі положення БЕПС в Україні існують вже давно (мова про правилі тонкої капіталізації), а деякі – в дещо іншому вигляді (т. зв. GAAR, загальне правило проти ухилень в Україні трансформувалася в концепції реальності правочину і ділової мети). Тим не менше, Україні досі бракує правила КІК, т. к. в їх відсутність усі українці тримають гроші за кордоном (безумовно, ці правила зможуть заробити тільки в зв'язці з автоматичним обміном). При цьому варто зазначити, що в Україні навіть у світлі вищезгаданих ініціатив так і не почалося обговорення «податку на еміграцію» (зі слів представників Мінфіну зараз в Україні не час для цього), так що ми припускаємо, що навіть після затвердження КІК і автоматичного обміну з України почнуться масові податкові міграції в умовні Кіпрі, Монако, Андорри і т. д. 

Отже, які висновки варто зробити:

1. БЕПС починає чинити вплив на національні податкові системи, в тому числі українську. Це лише питання часу, Україна буде змушена прийняти ці правила гри, втім, вектор національної податкової політики спрямований у ту ж сторону. Тим не менш, дії українського уряду багато в чому нагадують дії умовного Кіпру: на словах тут всі підтримують прогресивні ініціативи, а в реальності до останнього впираються, щоб зберегти для себе максимальну кількість пільг і лазівок. 
2. БЕПС створить значно більше невизначеності, особливо для транскордонних операцій. Вже з'являються свідоцтва дій податкових та судових органів з посиланням на БЕПС як способу обійти гарантії захисту недостатньо сумлінного з їх точки зору платника податків.
3. У довгостроковій перспективі БЕПС є необхідним і позитивним рішенням, що забезпечує громадяни і дрібні бізнеси не будуть нести податковий тягар, від якого позбуваються найбільші компанії рівня Apple з ефективною ставкою податку на прибуток рівня 0,005%. Але поки правила будуть відпрацьовані і знайдений новий баланс інтересів, постраждає багато компаній, не винних ні в чому, крім ведення транскордонного бізнесу.



Наші клієнти та партнери

© 2016 INFORMATION AND ANALYTICS RESOURCE